日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)吴亦凡真的在牢里吗，吴亦凡为什么被关进牢里范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qiá吴亦凡真的在牢里吗，吴亦凡为什么被关进牢里n)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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